Pflegekosten von der Steuer absetzen

Drei Absetzungswege

Ob Sie selbst pflegebedürftig sind oder einen Angehörigen pflegen – das Steuerrecht bietet mehrere Möglichkeiten, pflegebedingte Aufwendungen geltend zu machen. Die drei wichtigsten Wege unterscheiden sich grundlegend in ihren Voraussetzungen, der Höhe der Entlastung und dem erforderlichen Nachweisaufwand.

Entscheidend ist: Der Pflegepauschbetrag und die außergewöhnlichen Belastungen sind Alternativen – Sie müssen sich für einen der beiden Wege entscheiden. Die haushaltsnahen Dienstleistungen können zusätzlich geltend gemacht werden, allerdings nur für Kosten, die nicht bereits als außergewöhnliche Belastung angesetzt wurden. In der Praxis lohnt sich für die meisten Familien ein genauer Vergleich aller drei Optionen.

Pflegepauschbetrag

Der Pflegepauschbetrag ist der einfachste Weg, Pflegekosten steuerlich geltend zu machen. Er richtet sich an Personen, die einen Angehörigen oder eine nahestehende Person unentgeltlich und persönlich in häuslicher Umgebung pflegen. Der große Vorteil: Sie benötigen keine Belege über tatsächlich entstandene Kosten, und es wird keine zumutbare Belastung abgezogen – der Betrag wirkt sich ab dem ersten Euro steuermindernd aus.

Pauschbetrag-Höhe

Voraussetzungen

• Die gepflegte Person hat mindestens Pflegegrad 2 oder das Merkzeichen „H" im Schwerbehindertenausweis
• Die Pflege erfolgt persönlich und unentgeltlich – Sie dürfen dafür keine Vergütung erhalten
• Die Pflege findet in der Wohnung des Pflegebedürftigen oder in Ihrer eigenen Wohnung statt (innerhalb der EU/EWR)
• Das von der Pflegekasse gezahlte Pflegegeld darf nicht an Sie als Pflegeperson weitergeleitet werden, sondern muss zweckgebunden für den Pflegebedürftigen eingesetzt werden
• Der Pauschbetrag gilt pro gepflegter Person – pflegen Sie mehrere Angehörige, können Sie den Betrag mehrfach ansetzen
• Pflegen mehrere Personen denselben Angehörigen, wird der Pauschbetrag aufgeteilt

Außergewöhnliche Belastungen

Wenn Ihre tatsächlichen Pflegekosten den Pflegepauschbetrag deutlich übersteigen, kann es sich lohnen, die Aufwendungen stattdessen als außergewöhnliche Belastungen geltend zu machen. In diesem Fall können Sie die tatsächlich entstandenen und selbst getragenen Kosten absetzen – allerdings abzüglich der sogenannten zumutbaren Belastung.

Absetzbare Kosten

• Kosten für ambulante Pflegedienste (Eigenanteil nach Abzug der Pflegekassen-Leistungen)
• Eigenanteil bei stationärer Pflege (Pflegeheim)
• Kosten für eine 24-Stunden-Betreuungskraft (selbst getragener Anteil)
• Medikamente und Heil-/Hilfsmittel (mit ärztlicher Verordnung)
• Fahrtkosten zu Ärzten, Therapeuten, Krankenhaus
• Zuzahlungen zu Medikamenten, Kuren, Reha
• Kosten für barrierefreien Wohnungsumbau (z. B. Treppenlift, behindertengerechtes Bad)

Wichtige Regeln

• Gegenrechnung: Alle Leistungen der Pflegekasse, Beihilfe oder privaten Versicherung müssen von den Gesamtkosten abgezogen werden. Absetzbar ist nur der verbleibende Eigenanteil.
• Pflegegeld: Auch das Pflegegeld mindert die absetzbaren Kosten, wenn es nicht zweckgebunden für die Pflege eingesetzt wird.
• Wahlrecht: Sie können sich jedes Jahr neu entscheiden, ob der Pflegepauschbetrag oder die außergewöhnlichen Belastungen für Sie günstiger sind. Beides gleichzeitig für dieselbe gepflegte Person ist nicht möglich.

Zumutbare Belastung

Der Haken an den außergewöhnlichen Belastungen: Das Finanzamt mutet Ihnen zu, einen Teil der Kosten selbst zu tragen. Dieser Eigenanteil – die sogenannte zumutbare Belastung – richtet sich nach Ihrem Einkommen, Familienstand und der Anzahl Ihrer Kinder. Nur der Teil der Pflegekosten, der diese Schwelle übersteigt, wirkt sich steuermindernd aus.

Seit einem grundlegenden BFH-Urteil wird die zumutbare Belastung stufenweise berechnet (nicht mehr pauschal auf das gesamte Einkommen), was für die meisten Steuerpflichtigen günstiger ist.

Berechnungsbeispiel

Ein verheiratetes Paar ohne Kinder mit einem Gesamtbetrag der Einkünfte von 60.000 € hat folgende zumutbare Belastung:

Haushaltsnahe Dienstleistungen

Neben den außergewöhnlichen Belastungen gibt es einen dritten Weg, pflegebezogene Kosten steuerlich geltend zu machen: die haushaltsnahen Dienstleistungen. Dieser Weg hat einen entscheidenden Vorteil – die Steuerermäßigung wird direkt von der Steuerschuld abgezogen, nicht nur vom zu versteuernden Einkommen.

Was fällt darunter?

Darunter fallen alle Tätigkeiten, die gewöhnlich Mitglieder des Haushalts erledigen und die eine Dienstleistungsagentur, ein Pflegedienst oder eine Haushaltshilfe übernimmt. Bei der Pflege sind das typischerweise:

• Haushaltshilfe (putzen, waschen, kochen, einkaufen)
• Betreuungsleistungen (Beaufsichtigung, Begleitung)
• Pflegeleistungen eines ambulanten Dienstes, soweit sie im Haushalt erbracht werden
• Handwerkerleistungen für barrierefreien Umbau (Arbeitskosten, nicht Material)

Steuerermäßigungen

Voraussetzung für die Absetzbarkeit als haushaltsnahe Dienstleistung ist, dass die Leistung im eigenen Haushalt (oder dem Haushalt des Pflegebedürftigen) erbracht wird und per Überweisung bezahlt wurde – Barzahlung wird vom Finanzamt nicht anerkannt.

Sonderfall Heimkosten

Wer in einem Pflegeheim lebt oder einen Angehörigen dort untergebracht hat, kann ebenfalls Kosten steuerlich geltend machen – allerdings nur den pflegebedingten Anteil. Die Gesamtkosten eines Pflegeheimplatzes setzen sich aus vier Bestandteilen zusammen:

• Pflegekosten (Eigenanteil nach Abzug der Pflegekassen-Leistung) → absetzbar als außergewöhnliche Belastung
• Unterkunft und Verpflegung → nicht absetzbar (gelten als normale Lebenshaltungskosten)
• Investitionskosten → nicht absetzbar
• Ausbildungsumlage → nicht absetzbar

Wird der eigene Haushalt wegen des Umzugs ins Heim aufgelöst, wird eine sogenannte Haushaltsersparnis von den absetzbaren Kosten abgezogen. Diese beträgt insgesamt 12.348 € pro Person und Jahr. Der Gedanke dahinter: Durch die Aufgabe der Wohnung sparen Sie Miet- und Nebenkosten, die das Finanzamt gegenrechnet.

Wird der bisherige Haushalt weiterhin aufrechterhalten (z. B. weil der Ehepartner dort wohnt), entfällt die Kürzung um die Haushaltsersparnis.

Steuererklärung

Damit das Finanzamt Ihre Pflegekosten berücksichtigt, müssen die Angaben an den richtigen Stellen eingetragen werden. Die relevanten Formulare sind:

Anlage „Außergewöhnliche Belastungen"

• Zeilen 11–16: Pflegepauschbetrag – hier tragen Sie den Pflegegrad und die Daten der gepflegten Person ein
• Zeilen 17–18: Behinderungsbedingte Fahrtkostenpauschale
• Zeilen 31–35: Sonstige außergewöhnliche Belastungen (Pflegekosten, Krankheitskosten, Medikamente etc.)
• Zeilen 36–38: Davon entfallend auf haushaltsnahe Dienstleistungen (zur Vermeidung von Doppelabzug)

Anlage „Haushaltsnahe Aufwendungen"

Kosten für Haushaltshilfen, Pflegedienste und Handwerkerleistungen, die nicht bereits als außergewöhnliche Belastungen eingetragen sind.

Anlage „Unterhalt"

Wenn Sie Pflegekosten für unterhaltspflichtige Angehörige übernehmen, die altersbedingt (ohne anerkannten Pflegegrad) Unterstützung benötigen – hier gilt der Unterhaltshöchstbetrag von 12.348 €.

Steuer-Tipps

Häufige Fragen

Quellen